Order-to-Cash
Nach jedem Auftrag laufen drei Spuren in ihrem eigenen Takt: Die Fakturierung folgt den Fakturierungsbedingungen, der Umsatz den Leistungsverpflichtungen und die Lieferung der Ware und der Arbeit. Die Periode schliesst erst, wenn die drei übereinstimmen.
Die drei Spuren abstimmen
- Geliefert, noch nicht fakturiert: ein vertraglicher Vermögenswert, oder eine Forderung, sobald der Zahlungsanspruch unbedingt ist.
- Fakturiert oder bezahlt, noch nicht geliefert: eine vertragliche Verbindlichkeit, der abgegrenzte Umsatz.
- Geliefert, fakturiert und realisiert: Die drei Spuren stimmen überein, und die Periode kann schliessen.
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- Fakturierung
- Umsatz
- Lieferung
Drei Spuren, drei Takte
Der Vertrag startet alle drei. Die Fakturierung folgt den Fakturierungsbedingungen: im Voraus, nachträglich oder nach Meilensteinen. Der Umsatz folgt den Leistungsverpflichtungen: zu einem Zeitpunkt oder über einen Zeitraum. Die Lieferung folgt der Ware und der Arbeit: versandt, geliefert, abgenommen oder retourniert. Keine der drei wartet auf die anderen.
Die Abstimmung ist der schwierige Teil
Zu jedem Periodenende werden die drei Spuren zusammengeführt, Vertrag für Vertrag. Wo sie auseinanderlaufen, ist der Unterschied kein Fehler, sondern ein Bilanzposten, und das ERP muss wissen, welcher:
- Geliefert, noch nicht fakturiert: ein vertraglicher Vermögenswert, oder eine Forderung, sobald der Zahlungsanspruch unbedingt ist.
- Fakturiert oder bezahlt, noch nicht geliefert: eine vertragliche Verbindlichkeit, der abgegrenzte Umsatz.
- Geliefert, fakturiert und realisiert: Die drei Spuren stimmen überein, und die Periode kann schliessen.
Quelle: IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers, IFRS Foundation.